Выбор системы налогообложения в Беларуси в 2025 году

• Организационно-правовые формы
• Системы налогообложения в Беларуси в 2025 году
• Системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей
• Система налогообложения для юридических лиц
• Какую систему налогообложения выбрать?

Если вы планируете открывать бизнес в Беларуси, вам следует сразу понять, какую организационную форму и какую систему налогообложения будет оптимально выбрать в вашем случае. В этой статье мы подробно расскажем об этом.

Организационно-правовые формы

Существуют две основных организационно-правовых формы для осуществления коммерческой деятельности в Беларуси: ИП (индивидуальный предприниматель) и юрлицо (юридическое лицо), чаще всего — ООО. Чем ИП отличается от юридического лица? ИП — это вид индивидуальной предпринимательской деятельности. С точки зрения белорусского законодательства ИП фактически является физическим лицом, и поэтому по его обязательствам физическое лицо отвечает всем своим имуществом. В Беларуси ИП могут осуществлять не всю деятельность, а лишь специально разрешенные виды. Закрытый разрешенный перечень видов деятельности представлен в приложении 1 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2024 года. Среди прочего следует отметить, что:

• В Беларуси ИП не могут осуществлять оптовую торговлю, а это значит, они не могут продавать товары другим ИП и юридическим лицам. Кроме того, законодательство может установить и иные запреты и ограничения на осуществление деятельности индивидуальных предпринимателей.
• Даже в том случае, если вид деятельности попадает в категорию разрешенных, иной законодательный акт может внести запрет на осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
• Для ИП установлен предел годовой выручки, он составляет всего 500 000 рублей. При превышении этого лимита индивидуальный предприниматель со следующего календарного года больше не может работать как ИП, он должен зарегистрировать юридическое лицо. В Беларуси также существует ограничение на количество наемных сотрудников для индивидуальных предпринимателей. Их допускается не более трех, кроме самого индивидуального предпринимателя, причем родственники входят в это число.

Однако, несмотря на эти ограничения, работать как ИП в Беларуси выгоднее. ООО не имеет ограничений ни по ведению деятельности, ни по валовой выручке, ни по видам деятельности, а учредитель ООО как правило отвечает по обязательствам ООО только в пределах активов юридического лица.

Системы налогообложения в Беларуси в 2025 году

В Беларуси существует четыре основных системы налогообложения: две для индивидуальных предпринимателей и две для юридических лиц.

Системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

1. Единый налог без НДС. Единый налог для ИП – это вмененный налог, ставка которого устанавливается постановлениями. Она фиксирована и уплачивается до начала осуществления деятельности: сначала ИП уплачивает ставку налога, а затем может начинать работать. Ставки налога утверждены приложением 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь. Но ставка – не единственный возможный налог, потому что существует также лимит выручки по нему. Выручка ИП в пределах 40-кратной ставки налога не облагается дополнительными налогами. Таким образом, если в июне вы уплатили единый налог в размере 100 рублей, а в июле ваша выручка не превысила 4000 рублей, вы не уплачиваете дополнительные налоги. Если ваша выручка в июле превысила 4000 рублей, то с превышения фактически полученной выручки вы должны уплатить налог по ставке 5%. Кроме того, по единому налогу подаётся довольно простая декларация. В подавляющем большинстве случаев для ИП с небольшой выручкой единый налог достаточно выгоден.
2. Общая система налогообложения для ИП (ОСН) предполагает учет доходов и расходов с уплатой налога на разницу. Ставка налога по ОСН для ИП составляет 20%. При такой системе налогообложения ИП должен вести первичные документы: и входящие по расходам, и исходящие по реализации. При этом ИП вправе определить расходы не по фактически понесенным расходам, а в размере 20% от суммы доходов, то есть в дальнейшем он должен уплатить налог по ставке 20% с 80% своего дохода. Эта так называемая расчетная ставка составляет 16% от валовой выручки.

ИП как физическое лицо может забирать личный доход от предпринимательской деятельности без уплаты каких-либо дополнительных налогов.

Система налогообложения для юридических лиц

В Беларуси действует две основных системы налогообложения для юридических лиц: упрощенная система налогообложения (УСН) и общая система налогообложения (ОСН).

1. Упрощенная система налогообложения для юрлиц в Беларуси — это налог от выручки. Понесенные организацией расходы не уменьшают налогооблагаемую базу. Ставка налога составляет 6% от выручки. При этом организация не платит НДС от реализации. Исходящий НДС по товарам и услугам, реализованным на территории Беларуси, не исчисляется, а входящий НДС, который уплачивается при приобретении товаров и услуг либо при импорте товаров, фактически является расходами организации. Это довольно выгодная система, но применять УСН могут далеко не все организации – есть ограничения по видам деятельности, по численности сотрудников и по валовой выручке. Порог по валовой выручке сегодня составляет 3,5 млн. рублей в год. В учет можно ввести «Книгу учета доходов и расходов» (КУДиР) или полноценный бухгалтерский учет. Однако при ведении бухгалтерского учета некоторые разделы «Книги учета доходов и расходов» все равно надо вести. При выручке более 900 тыс. белорусских рублей в год введение бухгалтерского учета обязательно.
2. Общая система налогообложения для юрлиц – это доходы без НДС минус расходы без НДС с уплатой налога на разницу. При этом отдельно ведется учет НДС, и при необходимости НДС доплачивается в бюджет. Ставка налога на прибыль составляет 20% от налогооблагаемой базы, т.е. доходы минус расходы. Ставка НДС в общем случае также составляет 20%, однако есть и другие ставки НДС. Ведение бухгалтерского учета при ОСН обязательно, и ОСН однозначно является самой сложной налоговой системой. В отличие от ИП, учредитель юридического лица не может просто забрать доходы от деятельности своего юридического лица. Он должен предварительно распределить прибыль и заплатить подоходный налог на дивиденды, который составляет 13% в общем случае. А также существует налог на сверхдоходы, который составляет 25% при доходах, превышающих установленные критерии.

Какую систему налогообложения выбрать в Беларуси?

В целом, системы налогообложения в этой статье перечислены по росту сложности и объема уплачиваемых налогов. В общем случае самый простой и выгодный налог – это единый налог для ИП, однако следует исходить из того, при какой системе налогообложения у вас останется наибольшая прибыль. Если вы планируете серьезный бизнес, то ограничения для ИП и даже для юридических лиц по УСН могут несколько уменьшить объем ваших личных доходов. В таких случаях может быть разумно выбрать самую сложную систему налогообложения, но получить большую прибыль.