Организации, которые применяют общую систему налогообложения, должны платить налог на добавленную стоимость, но есть и исключения.

Фирма, которая работает на общей системе налогообложения, может приобретать товары без НДС без каких-либо законодательных ограничений. Она может делать закупки у компаний или индивидуальных предпринимателей, которые работают по любой системе налогообложения.

Однако покупка товара без НДС означает лишь только то, что у покупателя на общей системе налогообложения не будет входящего налога. Поэтому такие сделки для покупателя с ОСНО обычно невыгодны. Если компания приобретает товар без НДС, она не может применить вычет по этой закупке, а при перепродаже этого товара ей придётся начислить налоги и заплатить НДС бюджет полностью. Поэтому работающие на ОСНО плательщики НДС предпочитают работать с компаниями, которые также работают по общей системе налогообложения. В этом случае они могут уменьшать начисленный налог на сумму вычета и платить в бюджет только разницу.

Может ли компания на ОСНО продавать товар без НДС?

Продажа товара без НДС на общей системе налогообложения описана в статьях 145 и 149 НК РФ.

В соответствии со статьей 145 НК РФ предприниматели могут получить освобождение от НДС на 12 месяцев и при необходимости продлевать его, если по итогам трёх предыдущих месяцев они получили выручку без учёта налогов не больше 2 миллионов рублей и если они не занимаются реализацией подакцизных товаров. В этом случае они должны направить налоговую инспекцию уведомление об использовании права на освобождение.

Если организация заявила об освобождении от уплаты НДС, она не имеет права отказаться от него в течение 12 месяцев. Однако она может утратить право на освобождение от уплаты НДС, если начнёт продавать подакцизные товары или если её трёхмесячная выручка превысит 2 миллиона рублей.

По истечении года ООО, которое осуществляет продажу товаров без уплаты НДС, должно решить, планирует оно пользоваться этой возможностью в будущем или продлить, либо отказаться. Кроме того, по итогам года необходимо предоставить налоговую службу документы, подтверждающие исполнение всех условий освобождения от НДС в течение года. Если организация не предоставит такой пакет, налоговая служба начислит НДС за весь прошедший год, и организации придется выплатить Срок подачи заявления на продление освобождения и подачи документов, которые подтверждают право на освобождение, не позже 20-го числа месяца, который следует за истёкшими 12 месяцами освобождения.

В соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ, от уплаты НДС освобождаются медицинские услуги, пассажирские перевозки и некоторые другие виды деятельности. Подтверждать право на неуплату НДС в данном случае не надо.

Как отразить в бухучёте продажу товара без НДС?

Выручка отражается в бухучёте в момент отгрузки. Поэтому в плане счетов для неё выделены два счёта – счёт №90 и счёт №91. На счёте №90 отражается выручка по основной деятельности компании, на №91 – выручка по разным и нестандартным операциям, например, продаже основных средств или сдаче недвижимости в аренду. В зависимости от операции выручка отражается по кредиту нужного счёта в субсчёте №1. Корреспондирующий счёт 62 – расчёты с покупателями и заказчиками, либо расчёт 76 – расчёты с разными кредиторами. Поскольку налог на добавленную стоимость не начисляется, вся сумма проводки должна быть включена в доход организации для расчёта налога на прибыль.

Таким образом, ООО на общей системе налогообложения может покупать товары без НДС , однако обычно это невыгодно, а продавать – только в определенных случаях. Эти случаи описаны в статьях 145 и 149 НК РФ.